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汇算清缴优惠新政频出,这5个陷阱要注意

·2019-08-26

在2018整个年度和汇算清缴有关的财税字号及税总公告字号文件就有33条,这33条新政中,优惠政策居多,这对于企业来讲,自然是好事,但是会计们可不能掉以轻心,因为适用优惠政策“陷阱”可不少,一旦不理解政策,就容易给企业和会计自己带来涉税风险。
 
 
 
  汇算清缴享受优惠新政“陷阱”不少
 
 
 
  固定资产一次性扣除关键点不能错
 
 
 
  根据现行税收政策规定,企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具(除房屋、建筑物以外的固定资产),单位价值不超过500万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧。在适用这项优惠时,下面这3个关键点要注意,否则一不小心就“入了坑”:
 
 
 
  陷阱一:新购进也包括购进的二手固定资产。
 
 
 
  政策规定的“新购进”,体现的原则是只要是“花了钱的”,不区分是购入的还是新建的固定资产,也不区分是新的还是旧的,都是可以一次性税前扣除的。
 
 
 
  如2018年9月新购进的二手车或者自己公司建造的机器设备也是可以享受一次性加计扣除的。
 
 
 
  陷阱二:不及时享受,相当于放弃优惠。
 
 
 
  如果投入使用月份的次月所属年度当年未选择享受一次性税前扣除政策的,以后年度不得再享受,相当于放弃了优惠权利。
 
 
 
  举个例子:假如公司9月份新买了固定资产,并在当月投产使用,但次月没有选择享受一次性税前扣除政策,这样以后年度也不得再享受该政策。
 
 
 
  陷阱三:2018年12月购进的固定资产不得扣除。
 
 
 
  固定资产在投入使用月份的次月所属年度一次性税前扣除。即便2018年12月份购入的办公设备,当月购入并投入使用,那投入使用的次月也已是2019年,只能在2019年度扣除。
 
 
 
  对于固定资产一次性扣除政策而言,其中的“陷阱”着实不少,因此,汇算清缴在进行固定资产一次性扣除时上述事项一定要弄清楚。
 
 
 
  委托研发项目报表填报说明要弄懂
 
 
 
  陷阱四:报表第38栏填写的是费用
 
 
 
  最新的政策明确委托境外进行研发活动所发生的费用,按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分,可以按规定在企业所得税前加计扣除。具体怎么应用,我们举个例子来填报一下:
 
 
 
  假设A企业2018年委托境外B企业进行研发活动,未形成无形资产,费用支出是100万元,境内符合条件的研发费用为210万元,其委托境外研发费用(即:100×80%=80万元)未超过210万元的三分之二(即:210×2÷3=140万元),在研发费用加计扣除优惠明细表(A107012)按如下填写:
 
1.png
 
  这里要注意的是第38栏“其中:允许加计扣除的委托境外机构进行研发活动发生的费用”填写的是允许扣除的费用,是计算扣除金额的基数,但是有些会计可能习惯性填写了最终可以扣除的数额,即80×75%=60万元,而这是错误的填报方式。
 
 
 
  对此,A107012报表填报说明解释的很清楚。如图:
 
2.png
 
  公益性捐赠扣除
 
 
 
  陷阱五:公益性捐赠扣除不分顺序随意扣
 
 
 
  2018年,公益性捐赠也迎来了新的优惠政策,按规定企业发生的公益性捐赠支出超过年度利润总额12%的部分,准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。这对不少企业来说皆大欢喜。00但是在适用政策时却也要知道:企业在对公益性捐赠支出计算扣除时,应先扣除以前年度结转的捐赠支出,再扣除当年发生的捐赠支出。
 
 
 
  上述这些新政是不小的优惠,但是也正因为是新政,一旦对政策理解不到位,适用时有了偏差就会出现涉税风险,怎么办?
 
 
 
  今年汇算清缴与往年大不相同!以上都是大家经常遇到的问题,除此之外,报表又有很大改动,所以2018年度企业所得税汇算清缴前,我们要清晰的了解税局重点关注的数据,其对应的报表填写与修改我们也要得心应手!